+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Входит ли премия в расходы организации при расчете налога на прибыль

Входит ли премия в расходы организации при расчете налога на прибыль

К сожалению, многие бухгалтеры до сих пор полагают, что стимулирующими можно считать какие угодно премии, лишь бы они были закреплены в трудовом или коллективном договоре или локальном нормативном акте. Оплата труда работника включае т ст. То есть любая стимулирующая выплата, в том числе премия, должна выплачиваться именно за труд. Теперь смотрим Налоговый кодекс. Таким образом, к премиям за труд относятся, например, предусмотренные в трудовом коллективном договоре выплаты шахтеру за превышение норм добычи угля, а продавцу за отличное качество обслуживания покупателей и увеличение продаж. Они учитываются в налоговых расходах и включаются в базу для начисления страховых взносов и НДФ Л ч.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Регистрация

Работодатели используют различные варианты стимулирования своих сотрудников. Но, безусловно, самым эффективным является материальное поощрение в виде различных премий. Согласно п. При этом при определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров контрактов , а также в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений п.

Так какие же виды премий и в каком периоде можно учесть для целей исчисления налога на прибыль, а какие — нельзя? Давайте разбираться. Премии можно учесть для целей исчисления налога на прибыль при выполнении установленных условий. Перечень расходов на оплату труда определен в ст. Стимулирующие выплаты доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты , на основании ст.

К таким расходам могут быть отнесены, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели, а также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и или коллективным договором п.

Вместе с тем согласно положениям п. Таким образом, налоговые расходы на премии в виде премий могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций при выполнении следующих условий:.

При этом следует иметь в виду, что указанные налоговые расходы на премии должны соответствовать общеустановленным требованиям ст. Аналогичного подхода к данному вопросу финансисты придерживались и ранее в частности, в письмах от Поскольку на практике возможны самые разные виды премий, встает вопрос о том, в каком периоде их учитывать для целей исчисления налога на прибыль.

Ежемесячные премии. Например, организация выплачивает ежемесячные премии за производственные результаты расчетного месяца вместе с заработной платой за этот месяц. Размер премии определяется по итогам оценки показателей деятельности организации и работников за расчетный месяц и оформляется приказом о премировании. Но оценку показателей деятельности организации и работников невозможно определить ранее 5-го числа месяца, следующего за расчетным месяцем. Соответственно, приказ о премировании издается не ранее 5-го числа месяца, следующего за расчетным месяцем.

При этом заработная плата выплачивается, например, не позднее го числа месяца, следующего за расчетным месяцем. В каком месяце нужно учитывать данную премию: в месяце, за который она начисляется, или в месяце ее начисления? Порядок признания расходов при методе начисления установлен ст. Из чего представители Минфина делают следующий вывод: при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходы на оплату труда признаются по мере начисления Письмо от Еще в Письме Минфина России от Премия по итогам года.

Вознаграждения работникам в виде премии за результаты работы за год учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в периоде начисления данных премий при условии их соответствия положениям ст.

То есть вознаграждения по итогам работы за год, начисленные в январе года, учитываются в целях налогообложения прибыли в периоде начисления данных премий — в январе года. Подобный подход связан с тем, что для выплаты премии сотрудникам налог на прибыль — и ежемесячной, и годовой — нужен приказ руководителя. В каком периоде данный приказ будет издан, в таком данная премия и будет учтена для целей расчета налога на прибыль при соответствии приведенным выше условиям ее учета для целей налогообложения.

Несмотря на то, что к расходам на оплату труда в целях применения гл. Все три судебные инстанции отказали налогоплательщику в признании решения налогового органа незаконным в деле, рассмотренном АС ВВО Постановление от По результатам выездной налоговой проверки организации были доначислены налоги, штрафы и пени, в том числе налог на прибыль.

Данные выплаты предусмотрены территориальным соглашением по организациям угольной промышленности города Воркута на — годы и квалифицированы обществом как расчеты с персоналом по оплате труда и отнесены в состав косвенных расходов по налогу на прибыль.

По мнению налогоплательщика, это не что иное, как премия, которая носит стимулирующий характер. По мнению налогового органа, единовременные пособия, выплачиваемые работникам организации, получившим право на пенсионное обеспечение, независимо от достижений ими каких-либо производственных результатов, профессионального мастерства, и предусмотренные вышеуказанным соглашением, не связаны с выполнением работниками своих трудовых обязанностей в рамках трудовых отношений.

Соответственно, названные выплаты не должны учитываться при исчислении налога на прибыль. Из материалов проверки следует, что спорная премия начислялась и выплачивалась на основании личного заявления работника, получившего право на пенсионное обеспечение, при условии представления документа, подтверждающего момент наступления такого права пенсионного удостоверения. Выплата вознаграждения производилась в соответствии с приказом общества.

По мнению судов, на основании п. Стаж работы и среднемесячный заработок необходимы лишь для определения размера единовременного пособия;. При этом оплата труда ее составляющие распространяется на всех работников;.

На основании изложенного суды пришли к выводу о том, что спорные выплаты не связаны с трудовыми результатами, обусловлены возникновением у работника права на пенсионное обеспечение и не относятся к расходам на оплату труда, учитываемым в целях обложения налогом на прибыль, в связи с чем отказали налогоплательщику в признании решения инспекции в данной части недействительным.

Дело было возвращено на новое рассмотрение в первую инстанцию, которая и вынесла окончательное решение в пользу организации. По результатам выездной налоговой проверки были исключены из расходов по налогу на прибыль в том числе затраты на выплаты сотрудникам, уволенным по соглашению сторон.

Спор между налоговым органом и налогоплательщиком заключался в том, как квалифицировать ряд выплат работникам 19 человек , уволенным по соглашению сторон, — как выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, либо как выплаты, не связанные с оплатой труда.

При этом одним работникам выплачивалось только выходное пособие, а другим — выходное пособие и денежная премия по результатам деятельности за год.

Поскольку в рамках данного материала нас интересуют непосредственно вопросы выплаты премий, остановимся подробнее именно на них. По мнению налогового органа, выплата выходного пособия на основании соглашения о расторжении трудового договора по соглашению сторон, в том числе премии, не связана с исполнением работниками обязанностей в рамках трудового договора, не предусмотрена коллективным договором, следовательно, не является расходами работодателя на оплату труда.

Суд первой и апелляционной инстанции принял во внимание доводы налогового органа и согласился с ними. При этом кассационный суд указал, что для правильного разрешения спора судам следовало дать оценку экономической оправданности спорных выплат, установив их природу.

Непосредственно по вопросу правомерности учета в расходах сумм выплаченных при увольнении денежных премий суд кассационной инстанции отметил следующее.

В Трудовом кодексе сказано, что работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующие доплаты и надбавки. На основании ст. Соответственно, если выплата премии предусмотрена трудовым и или коллективным договором, то такие расходы на основании ст.

В данном случае работникам при увольнении были выплачены премии по результатам их работы пропорционально фактически отработанному в году увольнения времени. Обязательство по выплате спорных премий возникло у работодателей исходя из условий трудовых договоров. Условие о выплате вознаграждения предусмотрено дополнительными соглашениями к трудовым договорам поименованным в решении работникам. Эти соглашения, в свою очередь, являются неотъемлемой частью трудовых договоров.

Размеры причитающихся к получению работником премий определены условиями трудовых договоров. В тех же трудовых договорах закреплено, что работнику полагается денежная премия в рамках системы оплаты труда, в связи с этим выплаченное годовое вознаграждение учитывается в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли.

Премии выплачены в связи с увольнением не по собственному желанию, а по соглашению сторон о расторжении трудового договора. Вследствие этого работник вправе претендовать на получение бонуса который предусмотрен трудовым договором и был бы выплачен работнику по результатам года за фактически отработанное время, исходя из установленных показателей для расчета бонуса за год.

При новом рассмотрении непосредственно по вопросам правомерности учета в расходах сумм выплаченных при увольнении сотрудников премий суд поддержал приведенные выводы суда кассационной инстанции, указав: доводы налогового органа относительно того, что общество в нарушение п.

В ТК РФ предусмотрено, что работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующие доплаты и надбавки. Согласно действующим нормам налогового законодательства налогоплательщик вправе учесть в расходах по налогу на прибыль в том числе начисления стимулирующего характера, а именно премии за производственные результаты, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. Исключением из этого правила являются премии, которые выплачены не на основании трудового договора и за счет средств специального назначения или целевых поступлений.

Представители Минфина в своих разъяснениях полностью придерживаются норм, установленных п. При рассмотрении спорных вопросов об учете премий различных видов и с разными названиями в расходах по налогу на прибыль суды исходят из следующего:. Соответственно, при разработке положений о каких-либо стимулирующих выплатах работодатель должен иметь в виду приведенные выводы, чтобы отстоять свое право на учет премий в расходах для целей исчисления налога на прибыль, в том числе в судах.

Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Тест фирмы по ИНН бесплатно. Вход Регистрация. Подписка на новости. Налоговые расходы на премии работникам По теме Читайте все материалы по теме "Премии работникам: выплата, учет, налогообложение" подписаться. Автор: Зобова Е. Нормы действующего законодательства и позиция финансистов. Премии можно учесть для целей исчисления налога на прибыль при выполнении установленных условий Перечень расходов на оплату труда определен в ст.

Таким образом, налоговые расходы на премии в виде премий могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций при выполнении следующих условий: порядок, размер и условия их выплаты предусмотрены локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права; подобные расходы не поименованы в ст.

Премии учитываются для целей расчета налога на прибыль по мере их начисления. Судебные споры по вопросам учета премий для целей исчисления налога на прибыль. Выплаты работникам, имеющим право на пенсию, не являются премиями. Обратите внимание По мнению судов, на основании п. Стаж работы и среднемесячный заработок необходимы лишь для определения размера единовременного пособия; пособие не выплачивается работникам, не достигшим пенсионного возраста.

При этом оплата труда ее составляющие распространяется на всех работников; данная выплата имеет целевой разовый, а не регулярный характер, так как единовременное пособие выплачивается только при возникновении права на пенсию. Премии при увольнении учитываются для целей исчисления налога на прибыль. Обратите внимание Основанием для пересмотра дела послужили следующие доводы. При рассмотрении спорных вопросов об учете премий различных видов и с разными названиями в расходах по налогу на прибыль суды исходят из следующего: работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующие доплаты и надбавки; условия, сроки и размеры выплаты премии должны предусматриваться трудовыми договорами и или коллективными договорами; премия должна быть связана с трудовыми результатами.

Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме: Переплата зарплаты за прошлый отчетный период. Новшества трудового законодательства с года. Выходной за работу в выходной день. Ликбез о рабочем времени и выходных днях.

Горячие темы. Эти статьи обсуждают: Учет командировочных расходов в учреждении 2

Премии к празднику и налог на прибыль

Ведите свою бухгалтерию спокойно, без нервов и штрафов вместе с бератором. Часть II. Раздел VIII. Федеральные налоги Глава

Об учете премий в целях налогообложения прибыли (дохода)

Давайте разбираться. Следовательно, нормы абз. Отметим два нюанса. Арбитры указали:. ИФНС обжаловала такое решение.

Бесплатный доступ на 3 дня. Но приказ не может быть единственным документом на выплату вознаграждения. Ведь прописывать все условия премирования в каждом трудовом договоре неудобно, а коллективного договора в компании может и не быть.

То есть вы получите скидку 6 рублей и доступ к бератору на 3 месяца в подарок.

Минфин пояснил, когда в целях налога на прибыль можно учесть расходы на выплачиваемые работникам премии. В письме от Стимулирующие выплаты доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты , на основании статьи ТК РФ, являются элементами системы оплаты труда в организации. Вместе с тем статья НК РФ не разрешат при определении базы по налогу на прибыль учитывать расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам организации кроме вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров.

Какие премии сотрудникам можно учесть в расходах

Налоговый кодекс. Главная Документы Статья Расходы на оплату труда Подготовлена редакция документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья

Работодатели используют различные варианты стимулирования своих сотрудников. Но, безусловно, самым эффективным является материальное поощрение в виде различных премий. Согласно п.

Налоговые расходы на премии работникам

Состав расходов и условия признания. Перечисленные в нем выплаты можно сгруппировать по следующим категориям:. Чтобы все перечисленные затраты можно было включить в расчет налога на прибыль, они должны одновременно удовлетворять таким условиям:. Перечень расходов на оплату труда, которые можно учесть при налогообложении прибыли, не является закрытым п. В состав расходов на оплату труда включайте выплаты сотрудникам как в денежной, так и в натуральной форме. Доплаты за ученую степень и за государственные награды можно учесть при условии, что они связаны с профессиональными и трудовыми достижениями сотрудника и предусмотрены системой оплаты труда. К расходам на оплату труда относят в том числе:.

Какие расходы на оплату труда учитывать при расчете налога на прибыль

.

Также без проблем можно учесть в налоговых расходах премии, Установив подобный вид премии, организация гарантирует работнику премию — вне расходы) и учитываются при расчете среднего заработка работников. базу по налогу на прибыль на премии к праздничным или юбилейным датам,​.

.

.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Спиридон

    Правительству не выгодно чтобы люди ездили на дешовых машынах, ибо навар от продажы новых авто дерибаниться, Тариэл Васадзэ владелец ЗАЗ, УкрАвто, и дилерство mersedes,geele, opel и т.д. не хочет упускать такую катлету имхо люди у нас не очень юридически подкованы и платят ПДВ которое заплатил диллер при ввозе транспортного средства, новая машына в салоне за бугром в фул комплектации стоит в разы дешевле чем у нас, но в хужэ комплектация, и потому нас стараються усадить в морально устаревшие,небезопасные лоносы(из китайских комплектующих по намного завышэной цене

  2. teamsdomsu

    И потом обязательно акт выполненных работ! )))

  3. Спиридон

    Все как и в РФ похоже из одного центра нашими марионетками управляют, разница в пару недель, туда сюда

  4. Марианна

    Хотелось бы задать вопрос, вдруг ответите. Мы из Крыма. У всех, естественно, украинские паспорта никуда не делись. Кроме одной младшей родственницы. Ей скоро 16. Как ей правильно въехать на материковую Украину и что делать, чтоб получить паспорт? Думаю, этот вопрос интересует не только меня.